Elke ondernemer heeft voor de inkomstenbelasting recht op de mkb-winstvrijstelling. Een aftrekpost die ervoor zorgt dat je minder belasting bent verschuldigd over de jaarlijkse winst minus de ondernemersaftrek. Maar er gaat wat veranderen.
Sinds 1 januari 2013 is de mkb-winstvrijstelling 14%. Deze vrijstelling komt aan de orde bij het invullen van de aangifte inkomstenbelasting. Als ondernemer word je voor de inkomstenbelasting in box 1 belast volgens een schijvenstelsel. Wie meer gaat verdienen, wordt tegen een hoger tarief belast. De mkb-winstvrijstelling zorgt ervoor dat 14% van jouw winst na ondernemersaftrek kan worden afgetrokken tegen het hoogste tarief dat op jou van toepassing is. Behalve als je door de aftrek juist terugvalt in een lagere schijf. Deze systematiek is goed te begrijpen aan de hand van een voorbeeld.
Voorbeeld
Ondernemer A behaalt 50.000 euro winst na aftrek van de ondernemersaftrek. Door de mkb-winstvrijstelling hoeft ondernemer A over 14% geen belasting te betalen. Normaal gesproken zou deze 7.000 euro (14% van 50.000 euro) zijn belast tegen het voor ondernemer A hoogst geldende tarief: 40,85%. Doordat dit nu niet gebeurt, bespaart A 7.000 euro x 40,85% = 2.859,50 euro. De mkb-winstvrijstelling levert ondernemer A dus 2.859,50 euro op. Ondernemers in de hogere tariefschijf van 51,95% besparen zelfs meer.
Veranderingen
Tot op heden is het mogelijk om de mkb-winstvrijstelling in de hoogste schijf af te trekken tegen het daarvoor geldende tarief. Sinds Prinsjesdag is bekend dat hier verandering in gaat komen. Het aftrektarief van de mkb-winstvrijstelling in de hoogste schijf wordt geleidelijk afgebouwd van 46% in 2020 tot 37,05% in 2023.
Deze 37,05% is gebaseerd op de reeds aangekondigde invoering van een tweeschijvenstelsel in box 1. Vanaf 2023 kent Nederland slechts twee tarieven in box 1: een basistarief van 37,05% voor winst of inkomen tot 68.507 euro en een toptarief van 49,50% daarboven.
Dat betekent dat ongeacht hoeveel winst wordt behaald, de mkb-winstvrijstelling wordt toegepast tegen een tarief van uiteindelijk 37,05% in 2023. Ook als ondernemers in 2023 in de tweede schijf vallen en 49,50% inkomstenbelasting betalen.
Toegepast op het voorbeeld van ondernemer A met een winst na ondernemersaftrek van 50.000 euro, levert dit hem in 2023 nog maar een belastingvoordeel op van 37,05% van 7.000 euro. Een bedrag van 2.593,50 euro.
Benieuwd wat de op Prinsjesdag voorgestelde fiscale wijzigingen voor jou betekenen? Neem dan gerust contact met ons op.
