De staatssecretaris van Financiën – Eric Wiebes – heeft in het Belastingplan 2015 aangekondigd op welke punten hij de werkkostenregeling (WKR) per 1 januari 2015 gaat aanpassen. De punten op een rij.
- Noodzakelijkheidscriterium
De staatssecretaris is van plan om het noodzakelijkheidscriterium te introduceren voor gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur. Hiermee vervalt het onderscheid in fiscale behandeling tussen een laptop, tablet, smartphone en mobiele telefoon. Op grond van het criterium kan een werkgever datgene wat hij aan voorzieningen noodzakelijk acht in het kader van de bedrijfsvoering aan de werknemer verstrekken, zonder fiscaal rekening te hoeven houden met een privévoordeel van de werknemer.
- Concernregeling
Door de introductie van de concernregeling worden de vrije ruimte, de vergoedingen en de verstrekkingen binnen een concern bij elkaar opgeteld. Binnen concernverhoudingen hoeft niet langer een splitsing te worden gemaakt tussen vergoedingen en verstrekkingen die deels ten behoeve van werknemers van het ene concernonderdeel komen en deels ten behoeve van het andere. Er is sprake van een concern als de moedermaatschappij 95 procent of meer van de aandelen heeft in de (klein)dochtermaatschappij.
- Vrijstelling producten eigen bedrijf
Voorafgaand aan de WKR kende de wetgeving een kortingsregeling voor branche-eigen producten. Per 2015 wordt voorgesteld om deze regeling in de vorm van een gerichte vrijstelling te continueren. Voorwaarde bij deze vrijstelling voor personeelskorting is dat het voordeel niet meer mag bedragen dan 20 procent van de waarde in het economische verkeer van deze producten en niet meer dan 500 euro per werknemer per jaar.
- Werkplekgerelateerde voorzieningen
Oorspronkelijk vertrekpunt in de WKR-systematiek is dat alle vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers ten laste van de vrije ruimte worden gebracht. Er hoeft dan op werknemersniveau geen afzonderlijke vastlegging te worden gemaakt in de administratie. Naast een uitzondering voor de gerichte vrijstellingen is uit oogpunt van uitvoerbaarheid een uitzondering gemaakt voor voorzieningen die mede op de werkplek worden gebruikt of verbruikt. In de praktijk blijkt het lastig dergelijke voorzieningen te waarderen of het gebruik ervan vast te stellen. Daarom zijn nihilwaarderingen ingevoerd. Zo is onderscheid ontstaan tussen voorzieningen die op de werkplek ter beschikking worden gesteld en voorzieningen die worden vergoed of verstrekt.
Voorgesteld is om een gerichte vrijstelling te introduceren voor een aantal werkplekgerelateerde voorzieningen waarvoor – onder de nu geldende WKR – een nihilwaardering geldt. Dit leidt wel tot een administratieve lastenverzwaring, omdat bijvoorbeeld bij een vergoeding de factuur moet worden gedeclareerd.
- Afrekensystematiek
Op dit moment kent de WKR drie methoden om te toetsen of de vrije ruimte wordt overschreden. Voorgesteld wordt om vanaf 1 januari 2015 één methode te hanteren. De werkgever moet na afloop van het jaar in één keer toetsen of de vrije ruimte wordt overschreden. Bij overschrijding wordt de verschuldigde eindheffing in het eerste aangiftetijdvak van het volgende jaar voldaan.
- Btw
De vastlegging van de kosten in de WKR gebeurt inclusief btw. Voor veel bedrijven leidt deze registratie tot een administratieve lastenverzwaring. Om dit probleem op te lossen, wordt voorgesteld dat de werkgever in overleg met de inspecteur een gemiddeld btw-percentage overeenkomt. Dit percentage kan worden toegepast op alle voorzieningen die ten laste van de vrije ruimte worden geboekt.
Om bovenstaande wijzigingen voor de overheid budgetneutraal te kunnen invoeren, is voorgesteld om de vrije ruimte in de WKR te verlagen van 1,5 procent naar 1,2 procent. Wanneer het totaalbedrag aan vergoedingen en verstrekkingen meer bedraagt dan de vrije ruimte, zijn werkgevers over het meerdere eindheffing verschuldigd tegen een tarief van 80 procent.
Dit artikel verscheen in december 2014 in het blad Aannemer. Klik hier voor een (proef)abonnement.
[…] By KPMG Meijburg en Co […]