Op Prinsjesdag heeft de minister van Financiën het Belastingplan 2019 met de fiscale maatregelen voor 2019 aangeboden aan de Tweede Kamer. In dit artikel de belangrijkste wijzigingen uit de belastingplannen die voor het mkb van belang kunnen zijn.
BTW
Lage btw-tarief
Het lage btw-tarief gaat vanaf 2019 van 6% naar 9%. Dit tarief geldt voor een breed scala aan prestaties. Te denken valt aan het schilderen en stukadoren van woningen na meer dan twee jaar na ingebruikneming. En onder omstandigheden het aanbrengen van isolatiemateriaal aan vloeren, muren en daken van woningen na meer dan twee jaar na ingebruikneming.
VENNOOTSCHAPSBELASTING
Vennootschapsbelasting
De vennootschapsbelasting gaat stapsgewijs omlaag van 25% naar 24,3% in 2019, 23,9% in 2020 en uiteindelijk naar 22,25% in 2021. Ook het verlaagde tarief voor winst tot 200.000 euro gaat van 20% naar 19% in 2019, 17,5% in 2020 en uiteindelijk naar 16% in 2021. Er kan voordeel worden behaald door binnen de grenzen van goedkoopmansgebruik het optimale tijdstip op te zoeken waarop winst genomen moet worden, respectievelijk kosten in aanmerking kunnen worden genomen.
Voorwaartse verliesverrekening
Momenteel is een verlies in de vennootschapsbelasting verrekenbaar met de winst van het voorafgaande jaar of de negen daaropvolgende jaren. Echter, de termijn van voorwaartse verliesverrekening wordt beperkt tot zes jaar. Dit zal voor het eerst gelden voor verliezen geleden in boekjaren die aanvangen in het kalenderjaar 2019. Overeenkomstig de beperking van de termijn van voorwaartse verliesverrekening in de vennootschapsbelasting, wordt de termijn ook aangepast van negen naar zes jaar voor box 2-verliezen.
Verliezen van inkomstenbelasting ondernemers blijven 9 jaar verrekenbaar.
Gebouw in eigen gebruik
Een gebouw in eigen gebruik kan op dit moment tot maximaal 50% van de WOZ-waarde worden afgeschreven. Vanaf 2019 wordt de afschrijving beperkt tot maximaal 100% van de WOZ-waarde. Ook deze regeling geldt alleen in de vennootschapsbelasting en niet in de inkomstenbelasting.
INKOMSTENBELASTING
Box 1
De laagste drie tarieven worden tot 2021 steeds verder in lijn gebracht tot één basistarief. In 2021 zal het basistarief (inclusief premie volksverzekeringen) 37,05% bedragen voor inkomen tot en met 68.507 euro. Het toptarief, dat gaat gelden voor inkomen boven 68.507 euro, wordt in drie stappen verlaagd tot 49,50% in 2021.
Box 2
Vanwege de tariefsverlaging in de vennootschapsbelasting wordt het box 2-tarief in de inkomstenbelasting verhoogd naar 26,25% in 2020 en 26,9% vanaf 2021. Dit verhoogde tarief gaat ook gelden voor bestaande aanmerkelijk belang claims. Zoals aangegeven zijn box 2-verliezen vanaf 2019 nog maar te verrekenen met de winsten van de komende zes jaar.
Monumentenaftrek
Met ingang van 1 januari 2019 zijn onderhoudskosten voor rijksmonumenten niet meer aftrekbaar in de inkomstenbelasting. De regeling wordt vervangen door een meer sobere subsidieregeling.
